L'audit du risque de crédit bancaire

1.5.3- Le crédit documentaire

Cette technique de crédit permet à l’exportateur d’être réglé d’une manière certaine et aussi rapide que

possible, et à l’importateur de ne payer qu’en connaissance de cause et si possible avec des délais.

La banque

fait transmettre au correspondant étranger les termes d’ouverture de crédit, et peut s’engager quant au

règlement définitif. Cet engagement qui est irrévocable prend donc la forme d’un crédit par signature. Au

moment de la réalisation de la transaction, il peut se terminer par un découvert ou une avance sur

marchandises, ou un aval de traites tirées par le fournisseur étranger.

L’auditeur doit :

*S'assurer de l'existence d'un titre d'importation permettant le dédouanement de la marchandise et vérifier

qu'il a été domicile à l'agence.

*S'assurer de l'existence d'un contrat commercial fixant les conditions de l'importation.

*Vérifier l'accusé de réception de l'ouverture du crédit par le correspondant étranger.

*Vérifier la concordance des documents avec les termes du crédit. Toute réserve doit être expressément

signifiée au client : retard dans l'embarquement, dans la remise des documents…

*Déceler tout retard dans la réalisation du crédit documentaire par le débit du compte de client.

*Vérifier que ces réalisations n'entraînent pas un découvert non autorisé.

*Vérifier les modalités de remise des documents au client permettant le retrait des marchandises: accusé de

réception, approvisionnement du compte, remise en gage des marchandises…

*Vérifier que la réalisation de l'opération a été effectuée conformément à la réglementation de l'Office des

changes.